观点:co的种子对爱尔兰税收居民规定的争议可以追溯到爱尔兰建国之初
他们说“一知半解是件危险的事”。嗯，一点钱可能更危险。一旦最初的兴奋感开始消退，一个人的处境所带来的后果就会清晰地显现出来——只要问问最近的乐透赢家就知道了。因此，想象一下140亿欧元的意外之财对爱尔兰来说有多危险。
苹果案的裁决使爱尔兰的企业税居留规定再次成为人们关注的焦点。这不是什么新鲜事。尽管爱尔兰的居住权规定长期以来一直充满争议，尤其是近年来，但这种争议的根源可以说可以追溯到这个国家成立之初。
独立后的30年里，由于过度依赖国内农业，爱尔兰经济在20世纪50年代几乎陷入停滞。面对创纪录的失业率和大规模移民，Seán勒马塞特领导的政府开始认识到，作为一个小岛屿国家，仍然羽翼未丰的爱尔兰国家如果希望生存下去，就必须向国际贸易敞开大门。这一努力的关键必然是该国的企业税收居留制度。
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来自RTé档案馆，1968年的一集“工作”，讲述了爱尔兰投资发展局如何说服一系列外资公司在爱尔兰开展业务
此后的许多年里，公司实体是否为爱尔兰纳税居民的检验都是一个事实。这个测试源自Loreburn勋爵在De Beers Consolidated Mines v Howe [1906] STC 198这一影响深远的案件中的判决，它包括一系列旨在确定“中央管理和控制实际上在哪里”的问题。
这些问题包括审查大多数公司董事的居住地、股东大会的召开地点以及公司总部的所在地。通过这种方式，“中央管理和控制测试”(CM&C)将一家公司是否为爱尔兰税务居民的决定交给了司法部门，令人遗憾的是，这一关键问题的决定是在一个费力的、往往旷日持久的个案基础上进行的。
认识到这个问题，爱尔兰最终在1999年用远不那么繁琐的“公司测试”取代了c&c测试。根据1997年税收合并法案的S23A条款，所有在爱尔兰注册的公司现在都自动被视为爱尔兰居民。这很简单。这很简单。这是不可否认的。但它并不完美。
“长期以来，历届爱尔兰政府都行动迟缓。”
“公司测试”有两个例外:第一种是“条约豁免”，只要爱尔兰注册的公司是双重征税协定国家的税务居民，就可以获得豁免(爱尔兰与世界各地的司法管辖区保持着广泛的双重征税协定清单)。换句话说，如果该公司是其他地方的税务居民，它就不会被视为爱尔兰的税务居民。第二个例外，也是更有问题的例外，就是所谓的“贸易豁免”。这使爱尔兰注册的贸易公司获得豁免，如果该公司最终由欧盟成员国或双重征税协定国家的居民控制。
毫无疑问，“贸易豁免”是为了向外国直接投资(FDI)“敞开大门”而制定的，但事实证明，“贸易豁免”极具争议性:爱尔兰注册的、外国控制的贸易公司可以以这样一种方式构建自己，即既不是爱尔兰的税务居民(由于利用了豁免)，也不是本国的税务居民(由于在爱尔兰注册)。简而言之，他们最终可能不会成为任何地方的纳税居民。
这个问题是国际税收中一个更大问题的症状，因为税收立法经常被允许在“孤岛”中发展，缺乏对国内税收措施如何与现代全球化经济中其他税收管辖区保持一致的认识，导致差距。
2013年，迫于巨大的国际压力，爱尔兰试图缩小本国税法中的差距，从“贸易豁免”开始。然而，一方面是对声誉的担忧，另一方面无疑是担心失去宝贵的外国直接投资，爱尔兰政府选择不采取彻底从其税法中取消“贸易豁免”的激烈步骤。
相反，它选择采取更为温和的方式，引入“无国籍公司测试”。这项测试是在2013年金融(第2号)法案中引入的，允许符合条件的贸易公司继续利用“贸易豁免”，尽管增加了居住要求(公司需要在某个地方纳税)。虽然有些人认为这是一个缺乏说服力的举措，但事后看来，“无国籍公司测试”实际上敲响了“贸易豁免”的丧钟，因为第二年，S23A被完全取代。
然而，爱尔兰政府再次选择不取消这一不幸的豁免，而是选择附加一个日落日期:根据修订后的S23A, 2015年以后注册的公司都不能享受“贸易豁免”，2021年以后的公司(无论注册日期)都不能享受“贸易豁免”。通过这种方式，爱尔兰的“贸易豁免”得到了暂缓执行，有效地给了符合条件的公司宝贵的时间来重组，考虑他们的选择，并最终决定是留下还是离开。在大多数情况下，他们选择留下来。
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来自RTé新闻，法院裁定苹果必须向爱尔兰支付140亿欧元的未缴税款
然而，最近对苹果公司的裁决无疑会给这些公司带来大量昂贵的思考。在世界舞台上，爱尔兰总是“超水平发挥”，除了人们所认为的税收优惠待遇之外，它能提供的远不止这些。爱尔兰拥有年轻、流动、精通技术、受过高等教育的劳动力。英国脱欧后，它是少数几个以英语为官方语言的欧盟成员国之一，将其定位为通往欧洲和美国经济的门户。
但同样，爱尔兰不能再沾沾自喜，也不能再反动:尽管近年来它已对国际压力作出反应，但长期以来，历届爱尔兰政府都行动迟缓。事实上，很能说明问题的是，在苹果案通过法庭审理的这段时间里，爱尔兰的企业税居留制度几乎没有什么进展，或许是在静观其变。
但现在判决已经做出，140亿欧元的数字不容忽视。苹果案应该给爱尔兰敲响警钟:当你打开大门时，人们不可避免地会想往里看……但他们可能不喜欢自己看到的东西。
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